因为卖菜给单位食堂、为企业提供搬运劳务经常需要代开发票，张阿姨和李叔叔老两口成了重庆市万州区国税局办税服务厅的常客。

    前不久，老两口又来到办税服务厅代开发票。像往常一样，拿出准备好的付款证明、身份证原件及复印件递给窗口工作人员进行资料审核。

    可是，工作人员小刘却拿出一张表格说：“像你们这种没有办理税务登记的纳税人，现在代开发票只需带上身份证原件及复印件，填写一张《代开增值税发票缴纳税款申报单》就可以取号等待开具发票了，不需要提供付款证明，也不需要进行资料审核。”

    听小刘这么说，李叔叔反问道：“小姑娘你是不是才进单位不了解情况呀，我代开发票都好几年了，哪次不问我要证明？”

    小刘赶紧解释道：“这是真的，国家税务总局前段时间刚发布了新的公告，优化了代开发票的流程。”听小刘这么说，李叔叔高兴坏了：“这个规定好，再也不用为了付款证明跑上跑下了。”

    小刘口中的“新公告”，所指的是《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），这个公告发出后，代开发票的办理流程发生了哪些变化，纳税人又该注意什么事项呢？本文一一进行了梳理。

    代开流程更精简

    按照国家税务总局公告2016年第59号文件，纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外）只需遵循如下流程即可办理。

    ◎在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅代开

    1.在国税局办税服务厅指定窗口：

    ——提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

    ——自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；

    其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

    2.在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。

    3.在同一窗口领取发票。

    ◎在国税地税合作、共建的办税服务厅代开

    1.在办税服务厅国税指定窗口：

    ——提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

    ——自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；

    其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

    2.在同一窗口缴纳增值税。

    3.到地税指定窗口申报缴纳有关税费。

    4.到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。

    填写税款申报单须仔细

    “代开流程省步骤的同时，资料也进行了精简，原有的《代开增值税专用发票缴纳申报单》和《代开增值税普通发票缴纳申报单》合并为《代开增值税发票缴纳申报单》。”万州区国税局税务人员介绍道。

    对于新的《代开增值税发票缴纳税款申报单》，纳税人务必要详读《申报单》及其填表说明，弄清以下信息：

    ◎购买方信息：包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行、银行账号。

    ◎货物或应税劳务、服务信息：包括名称、规格型号（或服务类型）、计量单位、数量、单价。

    ◎价税合计：即发票金额。数量×单价＝不含税销售额；不含税销售额×征收率＝税额；不含税销售额+税额＝价税合计。

    《申报单》中的“税额”“减免税（费）额”仅指由国税机关征收的增值税。

    ◎是否需要清单。若需要清单，请按各地税务机关要求的格式制作。

    ◎备注：发票备注栏是否需要打印相关信息。若需要，请填写在《申报单》的“备注”栏中。

    ◎《申报单》上提供的开票信息需真实、完整、准确，符合有关法律、法规。代开人签章即视为纳税人对所填写《申报单》上的代开人声明认可，对《申报单》信息的真实性负责。

    ◎代开人在填写《申报单》前请与付款单位进行充分沟通，仔细核对填写内容，确保正确无误。

    请注意：许多情况可免税

    代开发票时需要缴纳相关税费，当然也有一些情况可以免税，比如：

    ◎自然人单日累计代开不含税金额不超过500元；

    ◎《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：

    （1）农业生产者销售的自产农产品；

    （2）避孕药品和用具；

    （3）古旧图书；

    （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

    （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

    （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

    （7）销售的自己使用过的物品。

    ◎对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税（各种蔬菜罐头不属于所述蔬菜的范围，不免税）。

    ◎对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织；鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳 分离的蛋液、蛋黄和蛋壳）。

    需要注意的是请分别核算增值税免税货物（或服务）销售额与其他增值税应税货物（或服务）销售额；未分别核算的，税务机关有权要求纳税人全额补缴未征税款。

    网上代开更便捷

    随着营改增试点的全面推开，增值税发票在经济活动中的需求量越来越大。

    这一点，张阿姨和李叔叔也有明显的体会。“现在，到办税服务厅代开发票的人越来越多了，遇上高峰期排队可能就要排好长时间。”张阿姨说。

    鉴于这种情况，万州区国税局的税务人员建议，纳税人可以使用电子税务局在网上自助完成代开增值税发票各项操作流程，无须前往办税服务厅，无须排队，只要有网络，就可以办理代开发票业务。